“量身定制”審計報告、核查驗證“走過場”、協(xié)助企業(yè)修改財務(wù)數(shù)據(jù)……1月3日，最高人民檢察院發(fā)布3件依法從嚴(yán)懲治中介組織財務(wù)造假相關(guān)犯罪典型案例。最高檢經(jīng)濟犯罪檢察廳廳長杜學(xué)毅表示，下一步，檢察機關(guān)將協(xié)同中國證監(jiān)會等有關(guān)部門持續(xù)依法從嚴(yán)打擊資本市場財務(wù)造假各類犯罪，依法保障投資者合法權(quán)益，以法治力量促進資本市場健康發(fā)展。

上市公司等市場主體誠信經(jīng)營、依法依規(guī)披露信息是資本市場穩(wěn)定健康發(fā)展的基礎(chǔ)。其中，會計、審計、法律、保薦、資產(chǎn)評估等中介組織通過提供專業(yè)、獨立服務(wù)，發(fā)揮了重要的審核把關(guān)作用。但是，也有部分中介組織人員未認真履行職責(zé)，嚴(yán)重不負責(zé)任甚至故意提供虛假證明文件，破壞資本市場誠信基礎(chǔ)，侵害投資者合法權(quán)益，應(yīng)當(dāng)依法從嚴(yán)懲治。

此次發(fā)布的3件典型案例涵蓋注冊會計師、資產(chǎn)評估師等中介組織人員的多種犯罪手段，包括按照企業(yè)預(yù)先設(shè)定的數(shù)據(jù)“量身定制”審計報告或者評估報告，核查驗證“走過場”、不履行必需的審計核查程序，主動配合、協(xié)助企業(yè)修改財務(wù)數(shù)據(jù)，甚至指導(dǎo)偽造審計證據(jù)等。最高檢通過以案釋法，警示引導(dǎo)中介組織從業(yè)人員謹(jǐn)守“不做假賬”的底線。

資本市場財務(wù)造假相關(guān)犯罪，主要包括違規(guī)披露、不披露重要信息罪，欺詐發(fā)行證券罪，背信損害上市公司利益罪以及中介組織提供虛假證明文件罪和出具證明文件重大失實罪。2021年以來，全國檢察機關(guān)共起訴財務(wù)造假相關(guān)犯罪案件206人。其中，2024年1月至11月，起訴82人，同比增加78.3%。2021年以來，最高檢共掛牌督辦31件重大財務(wù)造假案件，向地方檢察機關(guān)交辦了一批財務(wù)造假案件。各地檢察機關(guān)辦理了康得新、康美藥業(yè)、獐子島等社會關(guān)注的重大案件，依法從嚴(yán)追訴控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員、中介組織從業(yè)人員等責(zé)任人員。

從檢察機關(guān)辦理的財務(wù)造假案件看，財務(wù)造假犯罪正在逐步形成以公司企業(yè)等市場主體為核心，中介組織與上下游關(guān)聯(lián)企業(yè)相互配合的造假“生態(tài)圈”。對此，檢察機關(guān)全面準(zhǔn)確貫徹寬嚴(yán)相濟刑事政策，既懲首惡、又打幫兇，讓造假者受到應(yīng)有懲處。

最高檢明確，下一步，檢察機關(guān)將協(xié)同中國證監(jiān)會等有關(guān)部門持續(xù)依法從嚴(yán)打擊資本市場財務(wù)造假各類犯罪。一方面，持續(xù)加大對財務(wù)造假相關(guān)犯罪懲治力度。全鏈條依法追訴欺詐發(fā)行、違規(guī)披露、背信損害上市公司利益及中介組織出具虛假證明文件等財務(wù)造假相關(guān)犯罪，對因財務(wù)造假、利益輸送等重大違法犯罪行為導(dǎo)致上市公司退市、引發(fā)退市風(fēng)險以及因其他原因退市伴生相關(guān)犯罪行為的，依法從嚴(yán)從快辦理。進一步完善財務(wù)造假相關(guān)犯罪刑事追責(zé)與行政、民事追責(zé)銜接機制，加大全方位立體追責(zé)力度，切實提高違法犯罪成本，形成有力震懾。

另一方面，依法保障投資者合法權(quán)益。檢察機關(guān)將繼續(xù)把追贓挽損工作貫穿于辦案始終，在依法懲治犯罪的同時，同步審查行為人或者他人涉嫌洗錢罪，掩飾、隱瞞犯罪所得、犯罪所得收益罪的線索，加大追訴關(guān)聯(lián)犯罪、追繳犯罪所得的力度。依法適用認罪認罰從寬制度，促推行為人主動退贓退賠、挽回投資人損失。依法探索支持特別代表人訴訟，最大限度保護投資者合法權(quán)益，配合有關(guān)部門依法穩(wěn)妥防范化解資本市場風(fēng)險，牢牢守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險底線。

校對：呂久彪