依法從嚴(yán)懲治中介組織財(cái)務(wù)造假

相關(guān)犯罪促進(jìn)資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展

^{——最高人民檢察院經(jīng)濟(jì)犯罪檢察廳負(fù)責(zé)人就發(fā)布依法從嚴(yán)懲治中介組織財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪典型案例答記者問}

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)、法治經(jīng)濟(jì)。黨的二十屆三中全會(huì)提出，充分發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，提高上市公司質(zhì)量，建立增強(qiáng)資本市場(chǎng)內(nèi)在穩(wěn)定性長(zhǎng)效機(jī)制。上市公司及相關(guān)企業(yè)誠信經(jīng)營，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整披露信息是資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)、審計(jì)、保薦、法律、資產(chǎn)評(píng)估等中介組織通過提供專業(yè)、獨(dú)立服務(wù)，保障信息披露真實(shí)有效，保障交易各方合法權(quán)益，在規(guī)范公司企業(yè)經(jīng)營、維護(hù)市場(chǎng)誠信基礎(chǔ)等方面發(fā)揮了重要的審核把關(guān)作用。但是，也有部分中介組織未認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任甚至故意提供虛假證明文件，主動(dòng)配合上市公司及相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)造假，嚴(yán)重破壞資本市場(chǎng)誠信基礎(chǔ)，侵害投資者合法權(quán)益，應(yīng)當(dāng)依法嚴(yán)懲。

檢察機(jī)關(guān)深入貫徹習(xí)近平法治思想，緊緊圍繞高質(zhì)量發(fā)展主題，從嚴(yán)打擊資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假犯罪，依法追究上市公司、中介組織等“造假者”刑事責(zé)任。為進(jìn)一步加強(qiáng)全鏈條懲治，警示各類中介組織依法依規(guī)、履職盡責(zé)，壓實(shí)中介組織“看門人”責(zé)任，促推形成守法誠信的資本市場(chǎng)生態(tài)，最高人民檢察院編發(fā)該批依法從嚴(yán)懲治中介組織財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪典型案例。這些案例聚焦事實(shí)認(rèn)定、法律適用等重點(diǎn)難點(diǎn)問題，明確辦案規(guī)則，對(duì)預(yù)防和打擊中介組織財(cái)務(wù)造假行為具有示范指導(dǎo)作用。最高檢經(jīng)濟(jì)犯罪檢察廳廳長(zhǎng)杜學(xué)毅就相關(guān)問題回應(yīng)記者關(guān)切。

問題一：這批中介組織財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪典型案例有哪些特點(diǎn)？

答：最高檢從近年來檢察機(jī)關(guān)辦理的中介組織財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪案件中認(rèn)真篩選，挑選出3個(gè)在案件辦理、法律適用等方面有亮點(diǎn)、有指導(dǎo)意義的案件作為典型案例發(fā)布。這批案例主要有以下特點(diǎn)：

一是彰顯依法從嚴(yán)全鏈條懲治中介組織財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪，保護(hù)投資者合法權(quán)益的司法態(tài)度。第一，在依法懲治上市公司財(cái)務(wù)造假犯罪的同時(shí)，堅(jiān)持“一案雙查”，全鏈條追訴中介組織配合財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪；第二，既追究與公司企業(yè)共同策劃造假、配合造假的中介組織人員的刑事責(zé)任，也對(duì)違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任的中介組織人員追究相應(yīng)的刑事責(zé)任；第三，在辦理刑事案件過程中依法配合證券糾紛特別代表人訴訟，刑民配合高效處置涉案財(cái)產(chǎn)，不讓造假者獲得任何經(jīng)濟(jì)上的好處。檢察機(jī)關(guān)通過履行法律監(jiān)督職責(zé)，準(zhǔn)確適用法律，對(duì)不同領(lǐng)域從事不同業(yè)務(wù)的中介組織實(shí)施的財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪依法追責(zé)，彰顯從嚴(yán)懲治的司法態(tài)度，切實(shí)維護(hù)資本市場(chǎng)秩序，保護(hù)投資者合法權(quán)益。

二是覆蓋當(dāng)前中介組織財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪的主要類型，在指導(dǎo)高質(zhì)效辦案上具有很強(qiáng)的針對(duì)性。從發(fā)案情況看，當(dāng)前中介組織財(cái)務(wù)造假犯罪主要集中于會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，專業(yè)性較強(qiáng)，如何準(zhǔn)確認(rèn)定犯罪事實(shí)、區(qū)分相關(guān)人員責(zé)任是辦案的重點(diǎn)和難點(diǎn)。對(duì)此我們分別選取上市公司年報(bào)審計(jì)、重大投資、資產(chǎn)評(píng)估等不同業(yè)務(wù)類型的案例，歸納了中介組織人員在履職過程中較為常見的違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的具體表現(xiàn)，并提煉了明知公司企業(yè)造假和嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任的認(rèn)定規(guī)則，供辦案參考借鑒。

三是以案釋法，對(duì)促進(jìn)中介組織規(guī)范履職、健康發(fā)展具有警示教育意義。這批案例涵蓋注冊(cè)會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估師等中介組織人員多種犯罪手段，包括按照企業(yè)預(yù)先設(shè)定的數(shù)據(jù)“量身定制”審計(jì)報(bào)告或者評(píng)估報(bào)告，核查驗(yàn)證“走過場(chǎng)”、不履行必需的審計(jì)核查程序，主動(dòng)配合、協(xié)助企業(yè)修改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，甚至指導(dǎo)偽造審計(jì)證據(jù)等。我們發(fā)布這批案例，意在以案釋法，警示引導(dǎo)中介組織從業(yè)人員依法依規(guī)履行職責(zé)，謹(jǐn)守“不作假賬”的底線，不觸碰法律紅線，促推行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。

問題二：檢察機(jī)關(guān)在懲治財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪方面采取了哪些有效舉措？

答：資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪，主要包括違規(guī)披露、不披露重要信息罪，欺詐發(fā)行證券罪，背信損害上市公司利益罪以及中介組織提供虛假證明文件罪和出具證明文件重大失實(shí)罪。檢察機(jī)關(guān)堅(jiān)持把依法從嚴(yán)打擊財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪，維護(hù)投資者合法權(quán)益擺在履職盡責(zé)的重要位置，通過不斷加大懲治力度，遏制財(cái)務(wù)造假亂象，彰顯依法嚴(yán)懲、全鏈條追責(zé)的司法態(tài)度，促推構(gòu)建公開透明、誠信為本的市場(chǎng)環(huán)境。

一是加大財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪懲治力度。2021年至今，全國檢察機(jī)關(guān)共起訴財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪案件206人。其中，2024年1月至11月，起訴82人，同比增加78.3%。2021年至今，最高檢共掛牌督辦31件重大財(cái)務(wù)造假案件，向地方檢察機(jī)關(guān)交辦了一批財(cái)務(wù)造假案件。各地檢察機(jī)關(guān)辦理了康得新、康美藥業(yè)、獐子島等社會(huì)關(guān)注的重大案件，依法從嚴(yán)追訴控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、中介組織從業(yè)人員等責(zé)任人員。

二是加強(qiáng)辦案指導(dǎo)，明確司法標(biāo)準(zhǔn)。2022年，最高檢會(huì)同公安部修訂發(fā)布證券犯罪立案追訴標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步調(diào)整財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪常見罪名的入罪情形、數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，織密追責(zé)法網(wǎng)，強(qiáng)化投資者權(quán)益保護(hù)。2024年，最高檢經(jīng)濟(jì)犯罪檢察廳印發(fā)《關(guān)于辦理財(cái)務(wù)造假犯罪案件有關(guān)問題的解答》，解決財(cái)務(wù)造假犯罪案件事實(shí)認(rèn)定、法律適用重點(diǎn)疑難問題，回應(yīng)司法實(shí)踐需求。2024年，最高檢聯(lián)合最高法、公安部、中國證監(jiān)會(huì)印發(fā)《關(guān)于辦理證券期貨違法犯罪案件工作若干問題的意見》，強(qiáng)調(diào)依法從嚴(yán)全鏈條查處財(cái)務(wù)造假犯罪案件，全面規(guī)范刑事訴訟程序，強(qiáng)化執(zhí)法司法工作合力。

三是依法保護(hù)投資者權(quán)益，助推相關(guān)行業(yè)治理。檢察機(jī)關(guān)持續(xù)加大追贓挽損力度，同步審查違法所得去向，加大追訴關(guān)聯(lián)犯罪、追繳犯罪所得力度；依法適用認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度，引導(dǎo)督促涉案人員主動(dòng)退賠退贓，挽回重大投資損失；依法支持證券糾紛特別代表人訴訟，刑民協(xié)同配合統(tǒng)一損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，多途徑維護(hù)投資者合法權(quán)益。堅(jiān)持治罪與治理相結(jié)合，通過檢察建議、風(fēng)險(xiǎn)提示等方式，促進(jìn)上市公司、中介組織和金融機(jī)構(gòu)行業(yè)治理，助力營造公開公平公正的資本市場(chǎng)環(huán)境。

問題三：參與財(cái)務(wù)造假的人員眾多，檢察機(jī)關(guān)在追訴財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪人員時(shí)如何把握？

答：從檢察機(jī)關(guān)辦理的財(cái)務(wù)造假案件看，財(cái)務(wù)造假犯罪正在逐步形成以公司企業(yè)等市場(chǎng)主體為核心，中介組織與上下游關(guān)聯(lián)企業(yè)相互配合的造假“生態(tài)圈”。檢察機(jī)關(guān)堅(jiān)決貫徹落實(shí)黨中央對(duì)于財(cái)務(wù)造假“零容忍”的要求，全面準(zhǔn)確貫徹寬嚴(yán)相濟(jì)刑事政策，既懲首惡、又打幫兇，讓造假者受到應(yīng)有懲處。

一是依法從嚴(yán)追訴財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪中公司企業(yè)控股股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高等“關(guān)鍵少數(shù)”。組織、指使欺詐發(fā)行、違規(guī)披露的公司企業(yè)控股股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高，是財(cái)務(wù)造假犯罪的首惡，檢察機(jī)關(guān)要依法從嚴(yán)追訴。對(duì)于背后的挪用、侵占公司企業(yè)資產(chǎn)，背信損害上市公司利益等關(guān)聯(lián)犯罪，檢察機(jī)關(guān)依法履行法律監(jiān)督職責(zé)，引導(dǎo)公安機(jī)關(guān)深挖徹查，切實(shí)保障公司企業(yè)和投資者合法權(quán)益。

二是依法嚴(yán)懲中介組織財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪，壓實(shí)“看門人”責(zé)任。承銷保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估公司等中介組織怠于履行“看門人”職責(zé)，參與或者配合財(cái)務(wù)造假，破壞市場(chǎng)誠信機(jī)制，損害中小投資者權(quán)益，影響市場(chǎng)信心和行業(yè)威信，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任。檢察機(jī)關(guān)辦理財(cái)務(wù)造假案件，堅(jiān)持“一案雙查”，在追訴公司企業(yè)財(cái)務(wù)造假犯罪的同時(shí)，同步審查中介組織及其人員是否存在故意提供虛假證明文件或者嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任致使出具的證明文件重大失實(shí)的行為，發(fā)現(xiàn)犯罪線索的，依法要求公安機(jī)關(guān)開展偵查，進(jìn)行全鏈條打擊。

三是依法追究配合造假的上下游公司企業(yè)等第三方的刑事責(zé)任。近年來，財(cái)務(wù)造假犯罪呈現(xiàn)利用上下游企業(yè)等關(guān)聯(lián)方、第三方虛構(gòu)交易、簽訂虛假交易合同、資金空轉(zhuǎn)等手段配合造假的特點(diǎn)。對(duì)上下游關(guān)聯(lián)公司企業(yè)等第三方單位或者個(gè)人配合實(shí)施造假，構(gòu)成合同詐騙、虛開發(fā)票、逃稅等犯罪的，檢察機(jī)關(guān)依法全面審查，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)同時(shí)構(gòu)成欺詐發(fā)行、違規(guī)披露犯罪共犯的，從一重罪定罪處罰。

問題四：下一步，檢察機(jī)關(guān)將從哪些方面開展財(cái)務(wù)造假犯罪預(yù)防和懲治工作？

答：下一步，檢察機(jī)關(guān)將深入貫徹落實(shí)黨的二十屆三中全會(huì)精神和中央金融工作會(huì)議、中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，緊緊圍繞高質(zhì)量發(fā)展主題，立足檢察職責(zé)，協(xié)同中國證監(jiān)會(huì)等有關(guān)部門持續(xù)依法從嚴(yán)打擊資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假各類犯罪，以法治力量促進(jìn)資本市場(chǎng)健康發(fā)展。

一是持續(xù)加大對(duì)財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪懲治力度。全鏈條依法追訴欺詐發(fā)行、違規(guī)披露、背信損害上市公司利益及中介組織出具虛假證明文件等財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪，對(duì)因財(cái)務(wù)造假、利益輸送等重大違法犯罪行為導(dǎo)致上市公司退市、引發(fā)退市風(fēng)險(xiǎn)以及因其他原因退市伴生相關(guān)犯罪行為的，依法從嚴(yán)從快辦理。進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪刑事追責(zé)與行政、民事追責(zé)銜接機(jī)制，加大全方位立體追責(zé)力度，切實(shí)提高違法犯罪成本，形成有力震懾。

二是依法保障投資者合法權(quán)益。檢察機(jī)關(guān)將繼續(xù)把追贓挽損工作貫穿于辦案始終，在依法懲治犯罪的同時(shí)，同步審查行為人或者他人涉嫌洗錢罪，掩飾、隱瞞犯罪所得、犯罪所得收益罪的線索，加大追訴關(guān)聯(lián)犯罪、追繳犯罪所得的力度。依法適用認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度，促推行為人主動(dòng)退贓退賠、挽回投資人損失。依法探索支持特別代表人訴訟，最大限度保護(hù)投資者合法權(quán)益，配合有關(guān)部門依法穩(wěn)妥防范化解資本市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，牢牢守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)底線。

三是強(qiáng)化與證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)、公安機(jī)關(guān)和人民法院等部門懲防財(cái)務(wù)造假犯罪工作合力。進(jìn)一步加強(qiáng)檢察機(jī)關(guān)與證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)及其派出機(jī)構(gòu)在信息共享、線索移送、會(huì)商研討等方面協(xié)作配合，推動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)造假相關(guān)違法犯罪的早識(shí)別、早預(yù)警、早暴露、早處置，及時(shí)查處犯罪，遏制財(cái)務(wù)造假。加強(qiáng)與公安機(jī)關(guān)、人民法院之間的互相配合與制約，完善符合財(cái)務(wù)造假案件特點(diǎn)的指控證明規(guī)則，研究解決法律適用中的新情況新問題，進(jìn)一步提升打擊財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪的質(zhì)量和效率。

四是加大警示教育和法治宣傳力度，促進(jìn)行業(yè)治理。加強(qiáng)對(duì)檢察辦案過程中反映出的上市公司、中介組織、金融機(jī)構(gòu)等在證券發(fā)行、信息披露、公司和行業(yè)治理等方面的新情況新問題的剖析研判，結(jié)合辦案提出完善上市公司治理、加強(qiáng)行業(yè)自律與監(jiān)管等方面的檢察建議，提高上市公司質(zhì)量，促推中介組織和金融機(jī)構(gòu)依法依規(guī)履職盡責(zé)。繼續(xù)發(fā)揮案例的示范指導(dǎo)和警示教育作用，通過編發(fā)典型案例、指導(dǎo)性案例等方式，強(qiáng)化對(duì)各類市場(chǎng)主體以及從業(yè)人員的法治宣傳和職業(yè)道德教育，引導(dǎo)誠信經(jīng)營、依法履責(zé)，促推形成崇法守信的良好市場(chǎng)生態(tài)。

來源：最高人民檢察院

校對(duì)：彭其華