11月26日，財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人就制定《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法》（財(cái)政部令第116號(hào)，簡(jiǎn)稱《辦法》）答記者問(wèn)，強(qiáng)調(diào)將把8類(lèi)性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、社會(huì)危害程度較大、嚴(yán)重破壞注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)秩序的違法行為，作為列入嚴(yán)重失信主體名單的情形。該《辦法》已于近日經(jīng)財(cái)政部部務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，自2025年1月１日起施行。

在證券市場(chǎng)層面，監(jiān)管機(jī)構(gòu)近年來(lái)也始終保持對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的“從嚴(yán)監(jiān)管”態(tài)勢(shì)，僅2023年度，證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)就對(duì)16家次會(huì)計(jì)師事務(wù)所及39人次執(zhí)業(yè)人員作出行政處罰，對(duì)113家次會(huì)計(jì)師事務(wù)所及268人次執(zhí)業(yè)人員采取行政監(jiān)管措施。

八類(lèi)情形將入黑名單

早在2021年，《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》便明確要求，“出臺(tái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法，依法依規(guī)共享和公開(kāi)相關(guān)信息并實(shí)施聯(lián)合懲戒”。

根據(jù)《辦法》，存在下列情形之一的，由財(cái)政部或者省級(jí)財(cái)政部門(mén)按照規(guī)定列入嚴(yán)重失信主體名單，并實(shí)施聯(lián)合懲戒。具體包括：

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)12個(gè)月處罰的；

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)處罰的；

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違法執(zhí)業(yè)被依法追究刑事責(zé)任的；

（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)12個(gè)月處罰的；

（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可處罰的；

（六）會(huì)計(jì)師事務(wù)所因違法執(zhí)業(yè)被依法追究刑事責(zé)任的；

（七）逾期拒不履行處罰決定，情節(jié)嚴(yán)重的；

（八）未經(jīng)批準(zhǔn)承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第十四條規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)受到處罰的。

同時(shí)，除依照法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)實(shí)施的從業(yè)限制等措施外，對(duì)列入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單的，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施三類(lèi)措施。一是列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，適當(dāng)提高抽查的比例和頻次，依法嚴(yán)格監(jiān)管；二是不適用告知承諾制；三是不予授予財(cái)政部門(mén)榮譽(yù)稱號(hào)等表彰獎(jiǎng)勵(lì)。

但被列入“黑名單”的結(jié)果并非無(wú)法改變?！掇k法》規(guī)定，除法律、行政法規(guī)和黨中央、國(guó)務(wù)院政策文件規(guī)定不可修復(fù)的情形外，被列入嚴(yán)重失信主體名單滿一年、且符合下列三種條件的，可以申請(qǐng)?zhí)崆耙瞥觥０ㄒ呀?jīng)自覺(jué)履行行政處罰決定中規(guī)定的義務(wù)；已經(jīng)主動(dòng)消除危害后果和不良影響；以及公示期間，未再受到省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)行政處罰。

“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為提高經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量、維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要制度安排，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)誠(chéng)信鏈條和信用體系的關(guān)鍵一環(huán)。”財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，后續(xù)還將加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)、強(qiáng)化培訓(xùn)指導(dǎo)、嚴(yán)格認(rèn)真執(zhí)行、持續(xù)動(dòng)態(tài)跟蹤，來(lái)貫徹落實(shí)《辦法》。

證監(jiān)部門(mén)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)管

財(cái)政部指出，制定《辦法》的主要原則之一便是堅(jiān)持法治思維。嚴(yán)格依法依規(guī)對(duì)嚴(yán)重失信主體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、懲戒措施、信用修復(fù)等作出規(guī)定，并與行政處罰法、行政復(fù)議法、行政訴訟法等妥善銜接。

值得注意的是，隨著國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)的不斷發(fā)展完善，證券監(jiān)管部門(mén)也在持續(xù)強(qiáng)化針對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度。今年8月，證監(jiān)會(huì)在《2023年度上市公司、掛牌公司審計(jì)分析報(bào)告》中提到，證監(jiān)會(huì)深入貫徹落實(shí)監(jiān)管“長(zhǎng)牙帶刺”、有棱有角工作要求，從嚴(yán)懲戒履職盡責(zé)不到位的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)人員。

2023年度，證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)共對(duì)16家次會(huì)計(jì)師事務(wù)所及39人次執(zhí)業(yè)人員作出行政處罰，對(duì)113家次會(huì)計(jì)師事務(wù)所及268人次執(zhí)業(yè)人員采取行政監(jiān)管措施。同時(shí)，證券交易場(chǎng)所共對(duì)8家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取了9家次、28人次的紀(jì)律處分，對(duì)22家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取了45家次、118人次的監(jiān)管措施。

今年以來(lái)，也有多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)收到來(lái)自證監(jiān)部門(mén)和交易所的處罰。僅在11月25日，安徽證監(jiān)局就對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及4名注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了警示函。

其中大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）被指，在三只松鼠2023年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)中存在：了解內(nèi)部控制審計(jì)程序執(zhí)行不到位；期后回款審計(jì)程序執(zhí)行不到位；預(yù)付賬款審計(jì)程序執(zhí)行不到位；存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位；推廣費(fèi)用審計(jì)程序執(zhí)行不到位等問(wèn)題。

和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）則涉及在朝農(nóng)高科2022年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)中，存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段審計(jì)程序執(zhí)行不到位；采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)程序執(zhí)行不到位；存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位；預(yù)付及應(yīng)付賬款審計(jì)程序執(zhí)行不到位；營(yíng)業(yè)收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位；審計(jì)底稿記錄不充分等問(wèn)題。

責(zé)編：劉藝文

校對(duì)：呂久彪