構(gòu)建具有全球影響力的國際消費中心城市是深圳建設中國特色社會主義先行示范區(qū)的重要任務。離境退稅政策作為促進入境消費的重要抓手，對提升城市國際化水平、增強消費環(huán)境競爭力具有重要意義。當前，粵港澳大灣區(qū)建設深入推進，為深圳完善離境退稅政策帶來重要機遇。本文立足深圳實際，總結(jié)國內(nèi)外經(jīng)驗，分析政策實施現(xiàn)狀與問題，提出有針對性的優(yōu)化建議，為深圳加快建設國際消費中心城市提供參考。

一、政策背景與發(fā)展現(xiàn)狀

（一）全國政策推進態(tài)勢

離境退稅政策是世界主要經(jīng)濟體普遍采用的促進入境消費的重要措施。我國自2015年在全國范圍內(nèi)推廣離境退稅政策以來，政策實施范圍、參與主體和服務模式均取得顯著發(fā)展。根據(jù)國家稅務總局相關數(shù)據(jù)顯示,截至2023年底,離境退稅政策已在全國大部分省市實施，2023年我國累計辦理出口退稅金額約達1.8萬億元。2024年1-8月份，全國稅務部門為企業(yè)辦理直接出口退稅同比增長10.1%，反映出我國企業(yè)出口韌性足、增長快；同時，辦理境外旅客購物離境退稅的金額同比增長1.5倍，退稅申請數(shù)量和銷售額較2023年實現(xiàn)大幅增長,政策效果逐步顯現(xiàn)。

在政策推進過程中，各地積極探索創(chuàng)新服務模式，推出了“即買即退”、“離境前集中辦理”等多種便利化措施。近年來,全國各地積極推進離境退稅政策實施,退稅商店數(shù)量持續(xù)增長,商品類別從傳統(tǒng)百貨擴展至珠寶、服裝、電子產(chǎn)品等多個領域,形成了多元化的商品供給體系。然而，政策實施效果也呈現(xiàn)出明顯的區(qū)域差異，主要表現(xiàn)為東部沿海地區(qū)發(fā)展較快，中西部地區(qū)相對滯后；一線城市成效顯著，其他城市進展相對緩慢。這種區(qū)域差異反映了各地在經(jīng)濟發(fā)展水平、口岸布局、商業(yè)環(huán)境等方面的客觀差異，也體現(xiàn)出離境退稅政策在不同區(qū)域推進過程中面臨的不同挑戰(zhàn)。

（二）先進城市實踐經(jīng)驗

在全國范圍內(nèi)，北京和上海的離境退稅政策實施較為成功，形成了許多值得借鑒的經(jīng)驗。北京市高度重視離境退稅政策的戰(zhàn)略價值，將其作為提升國際消費中心城市功能的重要抓手。截至2024年4月，北京市離境退稅商店數(shù)量已達1070家，并且這一數(shù)字還在不斷增長。在政策實施過程中，北京市采取了系統(tǒng)性的規(guī)劃布局策略，將離境退稅商店布局納入商業(yè)網(wǎng)點規(guī)劃，實現(xiàn)了16個區(qū)的全覆蓋，重點商圈覆蓋率達100%。特別是在王府井、三里屯、國貿(mào)等核心商圈形成了高密度分布格局。同時，北京市注重突出地方特色，積極引導老字號、文創(chuàng)企業(yè)參與退稅系統(tǒng)，通過榮寶齋、瑞蚨祥等傳統(tǒng)品牌的加入，豐富了退稅商品的文化內(nèi)涵。

上海市則在制度創(chuàng)新和服務優(yōu)化方面進行了深入探索。作為全國首個實現(xiàn)“海陸空”離境口岸全覆蓋的城市，上海將退稅商店布局與商圈改造升級有機結(jié)合。截至2024年7月，上海離境退稅商店累計備案達到700余家，實現(xiàn)了南京西路、淮海路、陸家嘴等傳統(tǒng)商圈的全覆蓋。在服務創(chuàng)新方面，上海率先擴大“即買即退”試點范圍，將單筆退稅限額從3萬元提升至11萬元，并引入支付寶等第三方支付方式，顯著提升了服務便利性。此外，上海還建立了統(tǒng)一的離境退稅信息管理平臺，通過大數(shù)據(jù)分析優(yōu)化商戶布局和服務流程，推動退稅業(yè)務的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

（三）深圳政策推進情況

深圳自2016年實施離境退稅政策以來，政策覆蓋范圍和服務水平不斷提升。截至2024年一季度，深圳全市擁有131家離境退稅商店（包括23家“即買即退”試點商店），主要通過寶安國際機場和蛇口郵輪母港兩處口岸開展退稅業(yè)務。今年一季度數(shù)據(jù)顯示，深圳市離境退稅商品銷售金額達6315萬元，同比增長超30倍，退稅金額達455萬元。從商品結(jié)構(gòu)看，主要集中在珠寶首飾、高檔手表、服裝箱包等品類；從消費群體看，共有473名境外旅客開具898份退稅申請單，以港臺地區(qū)旅客為主，其次是來自俄羅斯、加拿大、美國、新加坡、馬來西亞、澳大利亞、日本和韓國等國家的旅客。在服務創(chuàng)新方面，深圳于2023年12月11日起推出“即買即退”便利措施，截至2024年3月31日，該項業(yè)務累計辦理金額達165.14萬元，涉及退稅申請單60筆。

二、深圳離境退稅政策優(yōu)勢條件

（一）區(qū)位優(yōu)勢明顯

深圳作為粵港澳大灣區(qū)核心城市，在推進離境退稅政策方面具有得天獨厚的優(yōu)勢。首先，深圳是全國唯一同時擁有海陸空口岸的城市，形成了完善的口岸體系。在陸路口岸方面，擁有羅湖、福田、皇崗等多個重要口岸。深圳寶安國際機場的國際航線網(wǎng)絡不斷拓展，2024年國際及地區(qū)旅客吞吐量顯著回升。蛇口郵輪母港作為華南地區(qū)重要的郵輪母港，為發(fā)展郵輪經(jīng)濟提供了重要支撐。根據(jù)公開發(fā)布的數(shù)據(jù)，2023年全年經(jīng)深圳口岸出入境人員達1.63億人次。

與此同時，深圳與香港一衣帶水，兩地自2023年恢復通關后，過境到深圳游玩的香港民眾持續(xù)增加，“港人”北上成為深圳消費熱點。在靠近口岸的超市、美食街、購物中心處處可見香港同胞蹤影。數(shù)據(jù)顯示，2023年港人來深非現(xiàn)金支付交易3552.46萬筆、金額85.78億元，同比分別增長222.45%、70.5%。這種頻繁的跨境消費往來為深圳發(fā)展離境退稅業(yè)務提供了穩(wěn)定的客源基礎。同時，深圳處于粵港澳大灣區(qū)的核心位置，具備開展區(qū)域性退稅業(yè)務創(chuàng)新的有利條件，可以發(fā)揮區(qū)域協(xié)同效應，提升政策實施效果。

（二）離境退稅業(yè)務可以促進深圳的經(jīng)濟發(fā)展

從經(jīng)濟效應來看，離境退稅政策對深圳經(jīng)濟發(fā)展具有顯著的乘數(shù)效應。通過投入產(chǎn)出分析測算，每單位退稅投入可帶動約9倍的經(jīng)濟增長。政策實施不僅直接促進了消費增長，更重要的是產(chǎn)生了積極的間接經(jīng)濟效應。在產(chǎn)業(yè)升級方面，推動了零售業(yè)態(tài)升級和商業(yè)模式創(chuàng)新，帶動相關產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展；在就業(yè)帶動方面，據(jù)測算每億元離境退稅銷售額可創(chuàng)造約200個直接就業(yè)崗位；在城市發(fā)展方面，離境退稅政策有效提升了深圳全球消費中心城市的形象和影響力，進一步增強了城市吸引力。

三、當前政策實施面臨的主要挑戰(zhàn)

（一）退稅口岸布局不夠優(yōu)化

深圳目前僅開通寶安國際機場和蛇口郵輪母港兩個離境退稅點，尚未覆蓋陸路口岸。而深圳出入境旅客絕大多數(shù)通過陸路口岸，特別是作為全國重要陸路口岸之一的羅湖口岸，其出入境人數(shù)在深圳各口岸中占比最大，且目前客流量仍居全國前三甲。這表明目前的離境退稅口岸布局與實際客流分布存在明顯錯配，亟需將離境退稅服務延伸至陸路口岸。

據(jù)調(diào)研，許多港人從羅湖口岸入境消費后，為了辦理離境退稅業(yè)務，需趕往蛇口口岸辦理退稅后再乘船回港，通勤成本高企及業(yè)務辦理的不便利性，會嚴重制約境外游客的首次消費意愿，也更不可能產(chǎn)生二次消費。所以實施離境退稅業(yè)務的陸路口岸數(shù)量不足，會嚴重制約深圳離境退稅業(yè)務的開展和消費提升。

另外，現(xiàn)有退稅點之間缺乏有效聯(lián)動，難以形成規(guī)模效應。特別是在商圈集中、人流密集的區(qū)域，退稅服務供給明顯不足。在配套設施方面，部分口岸缺乏專門的退稅服務區(qū)域，驗核設備配置不足，影響服務效率。退稅信息系統(tǒng)的智能化、集成化程度有待提升，跨部門數(shù)據(jù)共享機制亟需完善，這些都制約了服務效率的提升。

（二）全市退稅商店數(shù)量較少

自2016年境外旅客購物離境退稅政策在深圳落地以來，深圳全市擁有超130家離境退稅商店（包括23家“即買即退”試點商店）。相比之下，北京市離境退稅商店已達1070家，數(shù)量居全國首位，已實現(xiàn)16個行政區(qū)全覆蓋。上海的離境退稅商店總數(shù)達700余家，也實現(xiàn)了南京西路、淮海路、陸家嘴等知名商圈的全覆蓋。相比之下，深圳的離境退稅商店數(shù)量尚顯不足。

在商戶服務方面，深圳退稅商戶的服務模式尚需優(yōu)化，針對不同消費群體的差異化服務有待加強。當前退稅商戶仍以傳統(tǒng)零售業(yè)態(tài)為主，新興消費業(yè)態(tài)的參與度有待提升。同時，作為科技創(chuàng)新中心，深圳本土品牌特別是科技創(chuàng)新企業(yè)在離境退稅體系中的參與度還不夠高，城市特色優(yōu)勢有待進一步發(fā)揮。

（三）配套機制需要完善

深圳在離境退稅政策實施過程中的配套機制仍有優(yōu)化空間。在部門協(xié)作方面，稅務、商務、海關等部門間的信息共享和業(yè)務協(xié)同機制有待加強，政策規(guī)劃和實施框架需要進一步統(tǒng)籌，以提升各項措施的協(xié)同效應。在監(jiān)管方面，退稅商戶的資質(zhì)審查、經(jīng)營監(jiān)管等體系需要健全，政策效果評估機制有待完善，以更好地推動政策優(yōu)化和調(diào)整。

在區(qū)域協(xié)作層面，深圳與香港等周邊地區(qū)在退稅業(yè)務方面的協(xié)作仍有提升空間。作為粵港澳大灣區(qū)的重要節(jié)點城市，深圳在離境退稅政策方面的區(qū)域協(xié)同效應還可以進一步提升。特別是在跨境信息共享、監(jiān)管互認等方面的合作機制需要加強，以更好地發(fā)揮政策效果。

四、政策優(yōu)化建議

（一）構(gòu)建系統(tǒng)完善的口岸服務網(wǎng)絡

針對目前深圳離境退稅口岸布局不夠優(yōu)化的問題，建議采取系統(tǒng)性的優(yōu)化措施。首先，應當科學規(guī)劃口岸布局，采取分級分類的推進策略。優(yōu)先在羅湖口岸開展試點工作，依托口岸改造升級契機，將離境退稅功能納入整體規(guī)劃，建設集退稅服務、商業(yè)體驗、信息咨詢于一體的綜合服務中心。同步推進皇崗口岸退稅業(yè)務籌備工作，結(jié)合口岸升級改造契機，統(tǒng)籌規(guī)劃退稅服務設施。在積累試點經(jīng)驗基礎上，分步有序?qū)⑼硕惙昭由熘疗渌匾诎?，逐步實現(xiàn)深圳市重點口岸的退稅服務全覆蓋。

在功能配套方面，重點加強服務設施建設和業(yè)務流程優(yōu)化。根據(jù)各口岸特點,科學規(guī)劃退稅服務專區(qū)，統(tǒng)籌配備專業(yè)服務團隊和智能化處理系統(tǒng)。推進“單一窗口”服務模式，完善“提前申報”機制，為旅客提供便捷的一站式退稅服務。同時，通過制定統(tǒng)一的業(yè)務標準，優(yōu)化操作流程，配置智能化設備，不斷提升服務質(zhì)量和效率。

（二）建立多層次商戶服務體系

為完善退稅商戶布局體系，建議構(gòu)建多層次的商戶服務網(wǎng)絡。在空間布局上，可采取“一圈兩帶多點”的發(fā)展策略：以口岸為核心，在周邊3公里范圍重點布局大型商業(yè)綜合體；依托地鐵交通主軸和主要商業(yè)街區(qū)打造服務帶；在重點商圈設立服務節(jié)點。通過這種網(wǎng)絡化布局，實現(xiàn)退稅服務的均衡覆蓋，滿足不同區(qū)域的消費需求。

在商戶培育方面，重點引導具有深圳特色的產(chǎn)業(yè)加入離境退稅體系。支持電子科技、文化創(chuàng)意等領域企業(yè)開設退稅門店，鼓勵本土品牌參與離境退稅業(yè)務。同時推動商業(yè)模式創(chuàng)新，發(fā)展“商業(yè)+體驗”、“線上+線下”融合服務等新模式，擴大“即買即退”等便利化服務范圍。配套開展政策培訓和業(yè)務指導，完善服務規(guī)范，提升商戶經(jīng)營水平。

（三）提升智慧化服務水平

智慧化服務是提升離境退稅政策實施效果的重要支撐。建議構(gòu)建統(tǒng)一的離境退稅信息管理平臺，實現(xiàn)退稅業(yè)務全流程在線辦理。重點開發(fā)商戶服務系統(tǒng)和旅客服務門戶，完善實時辦理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計、政策查詢、進度追蹤等功能，推進各部門數(shù)據(jù)資源整合共享。在技術應用方面，綜合運用區(qū)塊鏈、人工智能、生物識別等新技術，提升退稅服務的安全性和便利性。

在跨境協(xié)作層面，深化與香港地區(qū)的合作，探索建立信息互通機制和跨境退稅便利化措施，推進退稅政策互認，促進大灣區(qū)退稅服務一體化發(fā)展。同時優(yōu)化多語言服務體系，提升粵語、英語、日韓語等語言服務水平，營造國際化的購物環(huán)境。

結(jié)語

離境退稅政策是提升城市國際化水平、促進消費增長的重要抓手。深圳作為粵港澳大灣區(qū)核心城市，在口岸資源、消費市場和創(chuàng)新能力等方面具有獨特優(yōu)勢。通過系統(tǒng)優(yōu)化口岸布局、完善商戶服務、創(chuàng)新政策機制、提升智慧化水平等舉措，深圳將加快構(gòu)建富有特色的離境退稅政策體系，為打造具有全球影響力的國際消費中心城市注入新動能。

（作者系上海交通大學深圳研究院研究員）

校對：廖勝超