孫勇

【口舌之勇】

政府應(yīng)在頂層設(shè)計(jì)層面構(gòu)建一個(gè)多方協(xié)同的財(cái)務(wù)審計(jì)體系，讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所、銀行、稅務(wù)部門(mén)能夠無(wú)縫銜接，攜手聯(lián)動(dòng)。

近來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭遇多事之秋。繼大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所因涉金通靈造假案被江蘇證監(jiān)局和深圳證券交易所處罰之后，普華永道也陷入了造假旋渦。作為恒大的審計(jì)服務(wù)方，普華永道多年來(lái)出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的財(cái)報(bào)，為恒大“遮風(fēng)擋雨”，誤導(dǎo)了眾多投資者，充當(dāng)了恒大弄虛作假的幫兇。而這兩起重大的造假案，只是大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所和普華永道造假污點(diǎn)的一小部分。連日來(lái)，多家上市公司分別與大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所和普華永道解約。受此影響，審計(jì)行業(yè)陷入嚴(yán)重的信譽(yù)危機(jī)。

機(jī)緣巧合，上周末我參觀深圳的一個(gè)畫(huà)展，與一位會(huì)計(jì)師事務(wù)所的大咖勁哥相識(shí)。勁哥在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作了近20年，是業(yè)內(nèi)頗有影響力的資深專(zhuān)家。在彼此介紹身份時(shí)，勁哥聽(tīng)說(shuō)我是證券時(shí)報(bào)的記者，就感到有些不好意思，自嘲地說(shuō)：“我這個(gè)行業(yè)的從業(yè)者，都快變成過(guò)街老鼠，人人喊打了！”

接下來(lái)一番細(xì)聊，我從勁哥口中得知：目前，深圳會(huì)計(jì)師事務(wù)所的日子很不好過(guò)，人心浮動(dòng)，很多從業(yè)者紛紛跳槽、轉(zhuǎn)行。勁哥和他朋友的事務(wù)所里就有好幾位優(yōu)秀人才辭職了。

網(wǎng)上有人發(fā)帖稱(chēng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的從業(yè)者很拼也很忙，由于工作的時(shí)效性要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作強(qiáng)度很大，很多業(yè)內(nèi)人士稱(chēng)自己的身體處于“加速折舊”中。我就此向勁哥求證，勁哥表示認(rèn)同，并吐槽說(shuō)，這個(gè)行業(yè)非?！皟?nèi)卷”，競(jìng)爭(zhēng)異常激烈。

不過(guò)，勁哥認(rèn)為，相對(duì)于工作強(qiáng)度大和“內(nèi)卷”，更大的挑戰(zhàn)來(lái)自審計(jì)行業(yè)中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)。他舉例說(shuō)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接一單IPO，甲方支付的費(fèi)用通常在600萬(wàn)元—1000萬(wàn)元之間。作為乙方的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了完成對(duì)擬上市甲方的財(cái)務(wù)審計(jì)，投入幾十個(gè)人，連續(xù)工作5、6個(gè)月是常態(tài)。即使會(huì)計(jì)師事務(wù)所全體工作人員盡職盡責(zé)，也很難保證對(duì)甲方的審計(jì)不出紕漏。因?yàn)橐患覕M上市公司在多年運(yùn)營(yíng)中的財(cái)務(wù)流水太多，審計(jì)起來(lái)非常麻煩，不僅需要會(huì)計(jì)師認(rèn)真投入，也需要銀行、稅務(wù)部門(mén)傾力配合。而事實(shí)上，銀行和稅務(wù)部門(mén)往往對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所愛(ài)搭不理，配合度相當(dāng)有限，這就讓審計(jì)的最終效果打了折扣。一旦甲方成功上市，在全社會(huì)聚光燈的共同監(jiān)督下，被曝財(cái)務(wù)弄虛作假，為之審計(jì)財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所就要承擔(dān)連帶責(zé)任，不僅要回吐甲方之前支付的費(fèi)用，還要接受監(jiān)管部門(mén)甚至司法機(jī)關(guān)追加的懲罰。

依據(jù)行規(guī)，作為乙方的會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)、審計(jì)的甲方公司如果成功上市，甲方公司一般會(huì)長(zhǎng)期聘請(qǐng)這家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為自己的財(cái)務(wù)審計(jì)方。接下來(lái)審計(jì)該上市公司的信披財(cái)報(bào)，就會(huì)成為這家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常規(guī)工作。如果該上市公司刻意弄虛作假，會(huì)計(jì)師事務(wù)所即使不被收買(mǎi)，想履責(zé)從嚴(yán)審計(jì)，也未必能審計(jì)出其中的“貓膩”，因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所在申請(qǐng)調(diào)取該上市公司的資金或繳稅流水時(shí)，銀行與稅務(wù)部門(mén)常常以各種理由不配合。

基于以上原因，勁哥感嘆：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收益與風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不匹配。他認(rèn)為，在防范上市公司財(cái)務(wù)造假方面，僅僅敦促會(huì)計(jì)師事務(wù)所歸位盡責(zé)并輔以嚴(yán)刑峻法是不夠的。他希望，除了目前采取的監(jiān)管手段外，政府還應(yīng)在頂層設(shè)計(jì)層面構(gòu)建一個(gè)多方協(xié)同的財(cái)務(wù)審計(jì)體系，讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所、銀行、稅務(wù)部門(mén)能夠無(wú)縫銜接，攜手聯(lián)動(dòng)。如此多方施策用力，才能從根本上徹底解決會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)不力的問(wèn)題。

我認(rèn)為，勁哥的說(shuō)法不無(wú)道理，故記錄其言，寫(xiě)成此文，供有識(shí)之士參考。

（作者系證券時(shí)報(bào)記者）

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